Många företag utgår från omsättningen när de funderar över sin momsredovisning. Det är en naturlig tanke – men i praktiken är det inte omsättningen som styr när momsen ska redovisas. I stället är det beskattningsunderlaget som är avgörande.
Det här missförståndet är vanligt, och kan leda till att företag hamnar fel i både rapporteringsfrekvens och planering. Därför är det viktigt att förstå vad som faktiskt gäller.
Beskattningsunderlaget – grunden för allt
I nedan bild ser du vilka rutor som ska läggas ihop för att beräkna beskattningsunderlaget.
Tre nivåer som styr hur ofta du redovisar moms
När beskattningsunderlaget väl är fastställt avgör dess storlek hur ofta moms ska redovisas.
För mindre verksamheter, med ett beskattningsunderlag på högst 1 miljon kronor, finns stor flexibilitet. Här kan företaget redovisa moms årsvis, kvartalsvis eller månadsvis beroende på vad som passar verksamheten bäst. [skatteverket.se]
När beskattningsunderlaget växer, och överstiger 1 miljon kronor, försvinner möjligheten att redovisa årsvis. I stället gäller kvartalsvis eller månadsvis redovisning.
För större bolag, med ett beskattningsunderlag över 40 miljoner kronor, är reglerna tydliga: momsen ska redovisas varje månad.
Det är dock viktigt att komma ihåg att reglerna är asymmetriska – företag får alltid välja att redovisa moms oftare än vad som krävs, men aldrig mer sällan.
När verkligheten förändras – då måste momsperioden ses över
I praktiken förändras verksamheter löpande. Ett bolag kan gå från en stabil nivå till kraftig tillväxt på relativt kort tid. Det här är särskilt viktigt för tillväxtbolag, där omsättning och underlag kan förändras snabbt. När beskattningsunderlaget ökar och passerar en gräns behöver momsperioden justeras. Skatteverket ska då underrättas, vilket ska ske inom två veckor från det att ändringen inträffade.
Den nya redovisningsperioden börjar normalt gälla från nästa relevanta period. Det vill säga, ändras redovisningsperioden från kvartal till månad redovisas kvartalet klart då den skatteskyldige underrättade Skatteverket om ändringen och därefter redovisas momsen månadsvis. Detsamma gäller om man går från att redovisa momsen årsvis till kvartalsvis, då görs årsmomsen klart och därefter redovisas momsen kvartalsvis.
Momsperioden är mer än en formalitet
Valet av momsperiod påverkar mer än bara hur ofta en deklaration ska lämnas in. Det påverkar även likviditeten i bolaget.
Ett företag som redovisar moms oftare får snabbare återbetalning av ingående moms – men behöver samtidigt vara mer disciplinerat i sin löpande rapportering. Ett företag som redovisar mer sällan får å andra sidan färre rapporteringstillfällen, men riskerar större engångseffekter när momsen väl ska betalas.
Det finns därför sällan ett “rätt” val – men det finns nästan alltid ett mer genomtänkt val.
En enkel kontroll med stor effekt
En kontroll av beskattningsunderlaget, jämfört med aktuella gränsvärden, tar oftast begränsad tid men kan ge stor effekt i både regelefterlevnad och kassaflöde.